(更新版)小规模纳税人既开专票又开普票是否免税的小问题

07-14

(更新版)小规模纳税人既开专票又开普票是否免税的小问题

增值发票分为专用发票和普通发票,通常情况下,小规模纳人发生应行为开具的大部分是普通发票。根据国家务总局公告2019年第33号文件第五条规定,自2020年2月1日起,所有小规模纳人(其他个人除外)发生增值行为,需要开具增值专用发票的,可自开专票,务机关不再为其代开增值专用发票。

根据国家务总局公告2021年第5号文件第一条规定:小规模纳人发生增值销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值。享受免政策除了满足销售额的要求,还要满足开票的要求,只能开具增值普通发票,这很好理解,满足条件的小规模纳人不交,对方取得增值普通发票也不能抵扣(特殊情况除外)。问题是,如果小规模纳人发生销售业务,既开具专票又开具普票,怎么交

疑问1:按季纳的小规模增值季度销售额不超过45万免,那么,一个季度中,普票开29万,专票开17万,合计46万,专票缴,普票29万未超45万免吗?

解析:不免。由于季度内总的销售额已经超过了45万元,因此开具的普票部分不得享受免征增值的优惠。

疑问2:按季纳的小规模纳人季度开普票和专票未超45万,要交增值吗?比如:一个季度中,普票开29万,专票开6万,合计35万,专票缴,普票29万免吗?

解析:免。按季申报的小规模纳人,季度收入不超过45万元(普通发票+专票+无票收入的总销售额),专票部分缴纳增值,普票部分和无票收入部分免征增值

【总结】:(1)小规模纳人月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元的,全部开具了增值普通发票的,免征增值;(2)小规模纳人月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元的,如果既开了专票又开了普票的,普票部分免。开具增值专用发票部分不得享受免政策,需要照章纳,除非将专票全部联次追回作废或冲红;(3)小规模纳人月销售额超过15万元或季度销售额超过45万元的,无论是开具的普票或者普票加专票或者无票收入,均需要全额纳

疑问3:按月纳的小规模纳人A,2021年10月销售货物8万元,提供服务1万元,销售不动产5万元,需要交纳增值吗?

解析:合计销售额为14(=8+1+5)万元,未超过15万元免标准,因此,该纳人销售货物、服务和不动产取得的销售额14万元,全部可享受小规模纳人免政策。

疑问4:按月纳的小规模纳人A,2021年10月销售货物4万元,提供服务1万元,销售不动产200万元,需要交纳增值吗?

解析:合计销售额为205(=4+1+200)万元,剔除销售不动产后的销售额为5(=4+1)万元,因此,该纳人销售货物和服务相对应的销售额5万元可以享受小规模纳人免政策,销售不动产200万元应照章纳

疑问5:按月纳的小规模纳人A 2021年10月销售货物4万元,提供服务12万元,销售不动产200万元。合计销售额为216(=4+12+200)万元,剔除销售不动产后的销售额为16(=4+12)万元,因此,该纳人销售货物和服务相对应的销售额16万元不可以享受小规模纳人免政策,应照章纳,销售不动产200万元也应照章纳

【总结】:(1)如果小规模纳人销售货物、服务和不动产取得的月销售额不超过15万元(或季度不超过45万元),可享受小规模纳人免政策,均不纳;(2)如果小规模纳人销售行为合计月销售额超过15万元(或季度超过45万元)的,剔除销售不动产金额合计销售额不超标的,销售不动产的部分需要纳,其他的销售货物和服务相对应的销售额可以享受小规模纳人免政策;(3)如果小规模纳人剔除销售不动产金额后仍然超过15万元(或季度超过45万元)的,不可以享受免,全部需按规定纳。疑问6:小规模纳人销售自己使用过的固定资产,选择按征收率3%减按2%征收增值,如何填写增值申报表?

解析:小规模纳人销售自己使用过的固定资产,先填入第7、8行,然后将减征的1%填入第16行“本期应纳额减征额”;如果符合小微企业优惠条件,按照小微企业优惠的填报方式填写申报表,不填写7、8行。

注:“一品悦”公众号所有内容仅供参考学习,非实际办的依据,具体请以国家相关政策为准。

看更多财干货文章

请长按下方图片

识别二维码 关注一品

感谢认可,感谢支持!

广州公司注册收费标准(讲解注册公司最新要求)

更多

个人所得税税率是多少(个体工商户个税核定征收)

更多

公司财务分析报告范文(财务报表分析案例大全)

更多

更改营业执照法人需要什么手续(营业执照法人变更手续)

更多

汽车代收车船税是什么意思(车辆必买的4个险)

更多

设计服务费计入什么科目(设计服务费计入管理费用的对应科目)

更多

报销差旅费会计分录怎么写(会计报销差旅费分录)

更多

销项增值税会计分录(实操增值税怎么抵扣举例)

更多

毛利率是什么意思通俗(毛利率通俗易懂的意思)

更多

固定资产分录怎么做(固定资产净值处理分录)

更多
财政部 税务总局公告第41号文件正确理解如下:
数字化改革看人社| 建设“安薪在线”场景 筑牢共同富裕底线
相关文章
返回顶部小火箭