电子专票就要马上实施了，日前国家税务总局局长王军就发票电子化进程又一次做了专门讲话。

作为财务会计人员你对有关电子发票的知识又了解多少呢？

今天給大家梳理一下电子发票的常见问题都有哪些？

一、电子发票常见问题有哪些？

（－）要符合什么条件的纳税人才可以申请开具电子发票？

目前对申请电子发票的公司是没有限制的，直接在电子税务局申请审核通过就可以。

（二）电子发票怎么申请？

1、纳税人提出申请

纳税人持经办人身份证明原件及复印件、发票专用章印模，填制《纳税人领用发票票种核定表》(一式两份)，到主管税务机关办税服务厅提出申请。

2、税务机关受理确认

主管税务机关办税服务厅受理纳税人填报的《纳税人领用发票票种核定表》进行审核确认，完成发票票种核定、专用设备初始化发行等工作。

3、税务机关发票赋码

主管税务机关发票发售部门在综合征管系统为纳税人的税控盘(或金税盘)办理发票赋码，电子发票的号段由税务后台征管系统通过接口方式同步至增值税电子发票系统，通过增值税电子发票系统终会赋予纳税人。纳税人即可通过电子发票系统开具电子发票。

4、用票量大的企业可选用服务器版税控开票系统开具电子发票;用票量小的企业可使用单机版税控开票系统开具电子发票，并生成电子数据。

5、纳税人可自建或委托第三方开发建设“电子发票服务平台”。电子发票版式文件可在纳税人端直接生成，也可由第三方电子发票服务平台完成。使用第三方电子发票服务平台的纳税人，需将电子发票数据传递给第三方电子发票服务平台。

6.受票方查询电子发票版式文件，可通过纳税人自建或委托第三方建设的“电子发票服务平台”查询下载，也可通过登陆受票方邮箱查询下载。

总结：登录电子税务局在发票票种、用票量核定及调整里增加电子发票的票种认定，审核通过后在我要办税－发票使用－网上领用增值税电子发票申请领购。

（三）电子发票可以开专票吗？

目前是全面普及电子普票，9月1日起在长三角电子专票试点开始。

（四）电子发票要留存电子档吗？

要留存电子档，方便公司和其他机构核查。

（五）电子发票电子档保存有格式限制吗？

目前增值税电子普通发票版式文件格式有PDF和 OFD两种格式，单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅OFD格式的电子普通发票。

（六）打印出来的电子发票会有假发票吗，怎么辨别？

登录发票查验平台查验真伪。

（七）UKEY开的电子发票没有发票专用章的可以用吗？

纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开奖的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

电子发票上相应位置已有开票系统生成的电子签章，所以不需要另外再加盖发票专用章。

PDF和 OFD两种格式发票模版如图：

PDF

OFD

二、如何报销入账及保管归档？

案例：

A公司是一家集团公司，每月电子发票累计报销约1000张，月累计报销金额约200万元，如果想要改善的账目清晰，不存在重复报销，财务上该如何处理？

1、所有报销发票登记流水账，量多由专人负责，可以设置电子发票核对岗位；

2、建立格式报销与奖惩分明的制度；

3、电子发票电子版建立存档，同时以发票号名称命名，查找方便；

4、建立完善的内控系统。

在电子发票的报销中需把控的有2个问题

1、如何防止重复报销？

2、如何在满足财税［2020］6号文件里的要求下进行电子档的保存？

方法一：使用Excel记录电子发票台账，收到一张确认一张。

方法二：在报销系统上增加查重功能。。

方法一：使用Excel记录电子发票台账，把报销过的每张电子发票编号记下来,收到一张确认一张。每次报销时都询一遍这张发票是否已经报销过，这种操作方法工作量大，容易出错。

方法三：借助第三方电子发票管理软件工具－小程序《电子发票台账》扫一扫就能防重复、防篡改ps、并自动生成台账报表同时可提供电子发票的原文件存档。

当然,还可以规定凡是涉及电子发票报销,不允许以纸质发票报销以防篡改发票信息,从根源上规避电子发票造假和重复报销。这个就需要公司报销完全线上化才能实现了。

电子存档的重点提醒：把打印出的电子发票纸质件通过扫描仪扫描成电子档的形式保存电子发票不是真正意义的电子存档，是不符合财税［2020］6号文件和《会计档案法》的相关规定的。一定要是原文件存档。

三、通行费电子发票如何抵扣

先看一下进项税抵扣的内容有哪些：

从增值税申报表栏次的名称基本就可以看到外面目前全部的扣税凭证类型。

通行费电子发票

通行费也就是有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

通行费增值税电子普通发票如图：

通行费电子发票不是取得的都能抵扣，能抵扣是指左上角带有“通行费”三个字，并且发票上带有税率、税额的通行费电子发票。

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，如果取得通行费增值税电子普通发票，需按照票面注明的增值税税额抵扣进项税。目前开通ETC的可以登录平台取得这种发票

而且，在实践中这种发票只能采取勾选认证方式抵扣。

上述这三种抵扣凭证，一般纳税人取得后都可以通过勾选确认方式进行抵扣。

1、登陆：发票勾选平台，输入密码，点击登陆即可！记得插入税控盘或金税盘。

2、勾选：点击“抵扣勾选”－“发票抵扣勾选”

1、发票平台勾选的通行费发票注明税额90元，填写在附表二，第2和35栏次

2、非发票平台勾选的通行费发票税额30元，填写在附表二，第8b栏次

一般纳税人增值税申报表附表2点1-12行就是反映我们当期申报的进项税，我们所有的抵扣凭证通过勾选确认、计算后都会填列到这里。

然后主表通过12栏的数据实现增值税计算中进项税额的统计。

四、旅客运输电子发票如何抵扣？

1、取得增值税专用发票

勾选确认后，应该填写到第1、2栏次去申报抵扣。同时还要统计填写到第10栏。

2、取得增值税电子普通发票的

以发票上注明的税额申报抵扣。

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报表填写如下：

3、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。

按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）x9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额＝（670+30）／1.09*0.09=57.80元

4、取得注明旅客身份信息的铁路车票的

按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）x9％

这张铁路车票，可以抵扣的税额＝263/1.09*0.09=21.72元

申报填写方法与航空运输电子客票行程单填写方法一致。

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1+3％）x3％

这张发票可以抵扣的税额＝30/1.03*0.03=0.87元

五、电子发票开错或发生退货需要作废怎么办？

增值税电子普通发票开错了或作废都在开票系统中直接开具红字发票。需要重开的，先开红字票再重新开一张即可。

1、登录进入开票系统，点击发票填开，再点击增值税电子普通发票填开。

2、页面弹出发票号码确认，点击确认。

3、进入电子发票填开界面，点击红字。

4、页面弹出发票号码填写界面，输入错误发票的代码、号码两次。

5、填写好错误的发票代码和号码之后，点击下一步。

6、页面弹出错误发票的内容，点击查看发票明细，核对发票内容，然后点确定。

7、点确定后，页面会弹出一张负数发票，点保存，原错误的电子发票即被冲红了。

8、页面弹出继续开具电子发票，点确认，重新开具一张正确的电子普通发票即可。