问题描述

老师，请问施工总承包项目一般计税，与劳务分包签订合同开具9%的增值税专用发票，其实劳务分包是包清工，但是分包已经开具9%的专用发票并已经抵扣，现在如果要合同变更比较麻烦，分包发票要作废，施工总承包抵扣进项税额要转出，如果甲乙双方同意就按9%开具后面部分工程量对应发票，是否有涉税风险？是否有违反税法规定？

专家回复

依据您的描述，如果分包方是一般纳税人，如果甲乙双方同意就按9%开具后面部分工程量对应发票，没有涉税风险，没有违反税法规定。财税〔2016〕36号文中规定清包工方式可以简易计税，并非必须。

《关于全面推开营改增增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定

（七）建筑服务。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

来源：中税网