我们知道，已经竣工的房地产企业或者是进行转让的企业都是要做土地增值税汇算清缴的，需要核算之后计提缴纳土地增值税，但是最近很多房地产行业的朋友问到小编，说不是太明白土地增值税在汇算清缴时如何核算，怎么做会计分录，好吧那下面就通过本文来解答解答。

土地增值税汇算清缴如何核算

房地产企业土地增值税汇算清缴的核算

1.预缴土地增值税的核算

房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计处理为：借：银行存款;贷：预收账款。对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时，借：应交税费应交土地增值税;贷：银行存款。此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。

2.计提和预提土地增值税的核算

预收款项确认为收入时，借：预收账款;贷：主营业务收入。同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益，借：税金及附加;贷：应交税费应交土地增值税。

土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。预提该部分税金时，借：税金及附加;贷：其他应付款预提土地增值税。此处不宜贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，因为从税法角度讲，纳税义务还没有发生，计入应交税费易引起误解。

在这里，计提是根据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。

3.汇算清缴土地增值税的核算

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时，借记“其他应付款预提土地增值税”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目;如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额，借记“应交税费应交土地增值税”科目，贷记“营业外收入”科目，同时，借记“其他应付款预提土地增值税”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。

实际补交税款时，借记“应交税费应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.确认递延所得税资产

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：借：递延所得税资产;贷：所得税费用递延所得税费用。

大家看完这些解答，对土地增值税在汇算清缴时如何核算都了解了吧，还有哪里不理解的地方，尽管联系答疑老师，为您免费快速解答会计方面的问题。