账务处理一

收到预收款：

借：银行存款 1090万元

贷：预收账款-预收工程款 1090万元

账务处理二

对收到的预收款进行预缴增值税2%：

借：应交税费-预缴增值税 20万元

贷：银行存款 20万元

账务处理三

当地预交附加税

借：应交税费—城建税 1.4万元

—教育费附加 0.6万元

—地方教育费附加 0.4万元

贷：银行存款 2.4万元

账务处理四

异地施工预缴0.2%的企业所得税：

借：应交税费—应交企业所得税 3万元

贷：银行存款 3万元

账务处理五

月底结转预缴的增值税：

借：应交税费-未交增值税 20万元

借：应交税费-预缴增值税 20万元

账务处理六

平时收到工程结算款并开具发票：

借：银行存款 109万元

贷：工程结算 100万元

应交税费-应交增值税-销项税额 9万元

账务处理七

平时支付工程分包款并取得发票：

借：工程施工-分包成本 200

应交税费-应交增值税-进项税额 18万元

贷：银行存款或者应付账款 218万元

账务处理八

平时工地购买建筑材料：

借：原材料 100万元

应交税费-应交增值税-进项税额 13万元

贷：银行存款 113万元

账务处理九

平时工地领用建筑材料：

借：工程施工-直接材料费 100万元

贷：原材料 100万元

账务处理十

每月按照工程完工进度确认收入、成本：

借：主营业务成本 1600万元

工程施工-工程毛利 400万元

贷：主营业务收入 2000万元

账务处理十一

支付机械使用费：

借：工程施工—机械使用费 100万元　

应交税费-应交增值税-进项税额 9万元　　　　　　　　　

贷：银行存款 　　　　　109万元

账务处理十二

支付人工费：

借：工程施工—直接人工费 100万元　

贷：应付职工薪酬-工资 100万元

账务处理十三

支付日常其他费：

借：工程施工--其他直接费 20万元

贷：银行存款（或现金等） 20万元

账务处理十四

月底计算增值税：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元

贷：应交税费—未交增值税 3万元

账务处理十五

合同完工结清”工程施工“和”工程结算“科目：

借：工程结算 1600万元

贷：工程施工-合同成本 1200万元

-合同毛利 400万元

注意一

工程施工科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

注意二

工程施工--合同成本下，设置以下明细科目：

1、人工费

2、材料费

3、机械使用费

4、其他直接费用

5、分包成本

6、间接费用

注意三

工程结算科目，核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。属于工程施工备抵类科目。

注意四

期末编制财务报表时，对“工程施工”和“工程结算”科目余额进行比较。前者大于后者，差额在资产负债表的“存货”项目中列示；后者大于前者的，差额在“预收账款”项目中反映。

注意五

完工百分比法确认收入：

1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100%

2、当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入；

3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本；

4、当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入－当期确认的合同成本。