以物业公司员工的工资、社保、公积金等为实例，简单介绍一下上述三类职工薪酬的计提与支付的会计处理：（看似简单，实务中确有很多财务人员对此不能作出正确的会计分录）

1、按照权责发生制，计提当月工资时：

借：主营业务成本/管理费用-工资 100

贷：应付职工薪酬-工资 100

借：应付职工薪酬-工资 60（代扣的个税、代扣的社保和公积金个人承担部分）

贷：应交税费-应交个人所得税 20

贷：其他应付款-社保个人承担部分 25

贷：其他应付款-公积金个人承担部分 15

2、按照权责发生制，计提当月社保和公积金单位承担部分时：

借：主营业务成本/管理费用-社保单位承担部分 70

贷：应付职工薪酬-社保单位承担部分 70

借：主营业务成本/管理费用-公积金单位承担部分 50

贷：应付职工薪酬-公积金单位承担部分 50

3、下月实际支付上月工资时：

借：应付职工薪酬-工资 40（100-个税20-社保个人部分25-公积金个人部分15）

贷：银行存款 40

4、下月实际支付上月的社保和公积金时：

借：应付职工薪酬-社保单位承担部分 70

借：应付职工薪酬-公积金单位承担部分 50

借：其他应付款-社保个人承担部分 25

借：其他应付款-公积金个人承担部分 15

贷：银行存款 160

5、申报缴纳个税时：

借：应交税费-应交个人所得税 20

贷：银行存款 20

注意：确保“应付职工薪酬”科目的贷方计提金额，要等于“相关成本费用”科目的借方发生额；即使是冲回职工薪酬类的成本费用，也要确保方向与计提时保持一致，金额为负数。比如，冲回多计提工资的会计分录：

借：主营业务成本/管理费用-工资 -10（负数）

贷：应付职工薪酬-工资 -10（负数）