要点

具体内容

子女类型

包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女

准予扣除的子女教育类型

学前教育

年满3岁至小学入学前教育

学历教育

义务教育

小学、初中教育

高中阶段教育

普通高中、中等职业、技工教育

高等教育

大学专科、本科；硕士、博士研究生

扣除标准

每个子女每月1000元

【提示】子女按个算，两个小孩可以扣两份

扣除方式

①经父母约定，可以由其中一方按扣除标准的100%扣除；

②也可以由父母分别按扣除标准的50%扣除

【提示】具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查

要点

具体内容

继续教育类型

学历（学位）教育

职业教育

包括技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育

扣除标准

学历教育

每月400元定额扣除，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月

职业教育

取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除

扣除方式

①个人接受本科及以下学历（学位）继续教育可以由其父母扣除；

②也可以由本人扣除。
【提示】不得同时扣除

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查

要点

具体内容

准予扣除的支出

在医疗保障信息系统中由个人负担超过15 000元的医药费用支出部分

【提示】包括医保目录范围内的自付部分

扣除标准

按照每年8万元标准限额据实扣除

扣除方式

①纳税人发生的可以由本人或者其配偶扣除；

②未成年子女发生的，可以由其父母一方扣除

扣除凭证

医疗服务收费相关票据原件（或复印件）

总结

自付费部分不超过15 000元

不得扣除

自付费部分超过15 000元

超过部分但在8万元以内的

据实扣除

超过部分且超过了8万元的

扣除8万元

纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查

要点

具体内容

准予扣除

纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出
【提示】非首套住房贷款利息支出，不得扣除

扣除标准

偿还贷款期间，每月1 000元的标准定额
【提示】①定额扣除，即使每年贷款利息低于1.2万元，也按照上述标准扣除；②扣除期限最长不超过240个月；③纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除

扣除方式

夫妻双方约定，可以由其中一方扣除

【提示】具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更

扣除凭证

应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查

【提示】

①首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

②夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50%扣除

要点

具体内容

准予扣除

主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出
【提示】纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

扣除人

由签订租赁住房合同的承租人扣除

扣除凭证

住房租赁合同

【提示】纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查

扣除标准

①直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市

每月1500元

②除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市

每月1100元

③除上述所列城市以外，市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市

每月800元

扣除方式

①夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出；

②夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都无住房的，可以分别扣除住房

要点

具体内容

准予

扣除

赡养60岁以上父母（包括生父母、继父母、养父母）以及其他法定赡养人的赡养支出

【提示】其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女

扣除

标准

为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除

为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元

分摊方式

平均分摊

赡养人约定分摊

每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议
【提示】指定分摊优先于约定分摊

被赡养人指定分摊

【提示】

①赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

②夫妻双方可以分别扣除双方赡养老人的支出。

③具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更