企业间实物交易怎样确定计税价格(计税价格与交易价格)

06-30

企业间实物交易怎样确定计税价格(计税价格与交易价格)

企业间实物交易怎样确定计价格?

答:非货币性资产交换一般不通过货币结算,而主要是以实物结算,根据法规定,其在增值、消费、企业所得等计价格的确认上与货币结算有所不同,且各种之间也有所区别.

增值价格的确定

《国家务总局关于增值若干征管问题的通知》(国发〔1996〕155号)规定,对商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的,收货单位可以凭交易的书面合同,以及与之相符的增值专用发票和运输费用普通发票,来确定进项额,报经务机关批准予以抵扣.如收到的货物不能取得相应的增值专用发票或其他合法票据的,不能抵扣进项额.其计价格按以下顺序和方法核定:1.按纳人当月同类货物的平均销售价格确定;2.按纳人最近时期同类货物的平均销售价格确定;3.按组成计价格确定.组成计价格的公式为:组成计价格=成本×(1+成本利润率).

征收增值的货物,同时又征收消费的,其组成计价格应加计消费额,其组成计价格为:组成计价格=成本×(1+成本利润率)+消费,或组成计价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费率).公式中的成本,是指销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本.

消费价格的确定

《消费暂行条例》规定,纳人自产自用的应消费品,凡非用于连续生产应消费品的其他方面(生产非应消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应消费品)应当纳的,其计价格按照纳人生产的同类消费品的销售价格确定.没有同类消费品销售价格的,按照组成计价格计算纳.其组成计价格同增值的组成计价格.《财政部、国家务总局关于调整和完善消费政策的通知》(财〔2006〕33号)明确,纳人将自产的应消费品与外购或自产的非应消费品组成套装销售的,以套装产品的销售额(不含增值)为计依据.另外,纳人用于换取生产资料和消费资料(即以物易物方式销售)、投资入股和抵偿债务等方面的应消费品,应当以纳人同类应消费品的最高销售价格作为计依据计算消费.

企业所得价格的确定

《企业所得法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、务主管部门另有规定的除外.由于视同销售货物、转让财产或者提供劳务行为中对货物、财产和劳务没有以货币进行计价,也应当按照公允价值确认其收入,计算应纳额.

《国家务总局关于企业股权投资业务若干所得问题的通知》(国发〔2000〕118号)规定,企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失.企业整体资产转让原则上应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失.企业整体资产置换原则上应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失.此外,国家务总局《关于企业合并分立业务有关所得问题的通知》(国发〔2000〕119号)规定,企业合并,通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得.文件还就企业分立业务作出规定,被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分立资产的财产转让所得,依法缴纳所得.

企业间实物交易怎样确定计价格?上文分别介绍了企业所得,消费,增值,更多相关资讯,敬请关注会计网校的更新!

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