纳税人开什么发票能省增值税没有发票规划行吗_

07-22

纳税人开具什么形式的发票，税法已经有相关且详实的规范，大多数纳税人认为没有讨论的必要！同时，现实工作中的中小微企业主要看客户的脸色开票，缺乏自身管理规划。笔者认为，搞生产经营，开具什么样的发票，大有讲究！

一、现行主要的发票形式

现行主流的增值税发票包含以下几种：

1、专票：自开的增值税专用发票、代开的增值税专用发票；

2、普票：自开的增值税普通发票；代开的增值税普通发票；（包括通用机打发票、普通发票卷、定额发票等归集为普票）

3、不需要开票、未开票；（现实工作中常见无票收入，本文姑且将次类收入归为发票形式之一）

二、增值税应纳税额受哪些因素的影响？

1、什么是税负？

税负简单的概括为，就是纳税人的税收负担，包括纳税人所有的税费，具体包括增值税、企业所得税等28项。本文主要以增值税和企业所得税为例！

2、税负主要由哪些因素决定？

销售方的税负主要由税率（征收率）和计税基础决定，主要受到纳税人主体和具体销售的项目两方面的内容影响。

3、增值税纳税人主体资格决定税率（征收率）

增值税纳税人身份主要有两种：增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人！通常情况下，小规模纳税人征收率为3%；增值税一般纳税人通常情况下，税率由应税项目（行业）决定，由13%、9%、6%以及特殊减按5%，简易征收率3%等多种情况！

三、不同的开票形式，增值税有什么变化吗？

不考虑税收优惠政策等因素，增值税的税率和征收率不会因为开具发票的形式不同而发生根本变化！也就是说，同一个纳税人相同的应税项目，无论开什么样的发票或者不开票，其增值税不会有任何差别！

1、小规模纳税人的增值税

小规模纳税人发生销售，开具增值税专用发票的不含税金额10万元，应纳增值税3000元；开具增值税普发票25万元，增值税应纳税额为7500元；无票收入2万元，增值税600元；其他业务凭证收入0.5万元，增值税150元；合计不含税销售额37.5万元，增值税合计11250元！该增值税小规模纳税人销售相同的货物（服务、劳务），其增值税税负是一致的。

小规模纳税人在享受税收优惠政策的时候，增值税普通发票收入和无票收入满足条件的，增值税免征。这是纳税人义务和税收优惠的两个不同的概念，因此无论何种业务凭证，其征收率不变，在享受税收优惠时有差异！

2、一般纳税人的增值税

一般纳税人增值税应纳税额受到销项数额和进项税额的影响，本文进项税额不详，单一介绍销项税额。本文后半部分单独介绍购买方的税率影响！

一般纳税人增值税专用发票收入10万元，增值税销项税额13000元；开具增值税普发票25万元，增值税销项税额为32500元；无票收入2万元，增值税销项税额2600元；其他业务凭证收入0.5万元，增值税销项税额650元；合计不含税销售额37.5万元，增值税销项税额合计48750元！该增值税一般纳税人销售相同的货物，其增值税税率是一致的。