财务报表与税种申报关联分析一）_财务报表与税种申报关联分析一样吗

07-23

无论从潘石屹旗下公司被罚7.09亿，还是网红雪梨、薇娅等偷漏税被罚，税务风险受到越来越多的企业以及财务人员的关注，但是税务风险分析又是诸多财务人员的软肋、头疼的方向，很多文章都对财务报表指标进行过全面介绍分析，本文就不做赘述，下面本文通过财务报表中资产负债表、利润表、所有权者权益等涉税项目及关联税种进行分析

一、涉及印花税的项目

（一）实收资本和资本公积：涉及到印花税—资金账簿，税率万分之五

政策依据：1、《人民共和国印花税法》第五条　印花税的计税依据如下……（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；第十一条　已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。2、《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）；3、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）

（二）短期借款和长期借款项目：涉及到印花税—借款合同，税率万分之零点五（注：借款人和非金融组织所签订的借款合同（如民间借贷）不属于借款合同印花税的征税范围，不征收印花税。）

政策依据：1.《人民共和国印花税暂行条例》2.《人民共和国印花税暂行条例施行细则》3．《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》国税地字〔1988〕30号4.《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》财税〔2015〕144号5. 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》国税发〔1991〕155号6. 《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

（三）存货项目：涉及印花税—购销合同，税率万分之三

政策依据：1.人民共和国印花税暂行条例；2.国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（国税地字[1988]25号）；3.国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知（国税地字[1989]142号；4.国家税务局关于军火武器合同免征印花税问题的通知（国税发[1990]200号）；5.国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复（国税函发[1990]994号）；6.国家税务局关于物资订货合同印花税确定纳税人问题的批复（国税函[1991]1415号）；7.国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（国税发[1991]155号）;8.国家税务局关于订货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知（国税函[1991]1187号

（四）在建工程项目：涉及印花税—建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同

政策依据：1.《人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定:包括建筑、安装工程承包合同.立合同人按承包金额万分之三贴花.；人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第三条规定：“条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。

（五）固定资产和无形资产：涉及印花税—购销合同及产权转移书据，分别涉及不同的税率，购销合同按照万分之三，产权转移书据万分之五。（注：固定资产和无形资产主要是不动产和土地使用权等涉及产权转移书据）

（六）预收账款项目：涉及印花税—购销合同和产权转移书据，产权转移书据主要是涉及到不动产如房地产开发企业预收房款