本年度支付以前年度费用税务怎么处理

08-19

本年度支付以前年度费用税务怎么处理

本年度支付以前年度费用务怎么处理

由于企业所得按年计算,分期预缴,在纳年度内发票跨月入账,并不影响当年度所得的计算.对跨越年度取得发票入账,影响不同纳年度的配比和应纳所得额的计算,所以该类费用不得在支出年度前扣除.

问:我公司2010年1月1日向个人借入周转金,合同等手续齐全,2010年产生借款利息80万元(合同约定按同期利息支付),由于特殊原因,当年未计提也未入帐,于2011年6月取得票据并支付了上年的利息80万元,但是务在检查时,说根据权责发生制原则,该部分费用与2010年度收入无关,应当在2010年汇缴时调整到2010年列支,不允许在2011年度前扣除,并且以后也不允许扣除,利息的支付是本年支付上年的,务的这样做法对吗?

答:《企业所得法》第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.

《企业所得法实施条例》第二十七条规定:企业所得法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.根据企业所得法中收入与支出的关联、配比等原则要求,并非所有的企业支出,都可以在前扣除,企业所得法一般都只是允许与取得收入有关的支出,才允许前扣除.据此,贵公司所述情形,将以上年度费用记入当年,不符合收入与支出的关联和配比原则,务机关处理是正确的.由于企业所得按年计算,分期预缴,在纳年度内发票跨月入账,并不影响当年度所得的计算.对跨越年度取得发票入账,影响不同纳年度的配比和应纳所得额的计算,所以该类费用不得在支出年度前扣除,相关参考文件如下:《财政部国家务总局关于企业所得几个具体问题的通知》(财字〔1996〕第079号)一、企业纳年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣.《国家务总局关于企业所得若干业务问题的通知》(国发〔1997〕第191号)五、关于纳人在纳年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题:《财政部、国家务总局关于企业所得几个具体问题的通知》(财字〔1996〕79号)规 定的"企业纳年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣",是指年度终了,纳人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的前扣除项目.

按此说法,就是说上年应提未提的,不得在当年扣除,是有依据的,但帐务处理上,未做明确的说法,这样就会给帐务处理上带来很大的差异.

对于一个2010年亏损2011年可能盈利的企业,

帐务处理方法一:直接进入"以前年度损益调整"(对企业有利)

即借:以前年度损益调整 80万

贷:银行存款 80万

方法二:先进入当期损益,年终做纳调增(对务有利)

即 借:财务费用 80万

贷:银行存款 80万

年终做纳调增.(这样就会产生永久性差异,即会计账与务报表不一致.)

以上两种方法,方法一有据可查,是根据会计准则来核算的,方法二无据可查,没道理.

理由如下:

以上是本年度支付以前年度费用务怎么处理的全部解答,需要注意的是该类费用不得在支出年度前扣除,小编还为你拓展了,你学会了吗?大家感兴趣的可以来学习学习,可以找本网会计学堂在线答疑老师!

广州公司注册收费标准(讲解注册公司最新要求)

更多

个人所得税税率是多少(个体工商户个税核定征收)

更多

公司财务分析报告范文(财务报表分析案例大全)

更多

更改营业执照法人需要什么手续(营业执照法人变更手续)

更多

汽车代收车船税是什么意思(车辆必买的4个险)

更多

设计服务费计入什么科目(设计服务费计入管理费用的对应科目)

更多

报销差旅费会计分录怎么写(会计报销差旅费分录)

更多

销项增值税会计分录(实操增值税怎么抵扣举例)

更多

毛利率是什么意思通俗(毛利率通俗易懂的意思)

更多

固定资产分录怎么做(固定资产净值处理分录)

更多
红字发票跟冲红是一样的吗_上个月的红字发票这个月报税如何申报:
房租无法取得发票调整是全额调还是部分调_首先去代开放票
相关文章
返回顶部小火箭